Betaalde onderhoudsuitkeringen kunnen aftrekbare bestedingen zijn. De onderhoudsuitkeringen moeten hiervoor aan drie voorwaarden voldoen:
- gebeurd zijn ter uitvoering van een wettelijke verplichting
- betaald zijn aan een persoon die geen deel uitmaakt van het gezin van de belastingplichtige
- regelmatig betaald zijn.
Het is niet vereist dat de betaling van het onderhoudsgeld door een rechterlijke beslissing opgelegd is. Een vrijwillig betaalde onderhoudsuitkering kan ook aftrekbaar zijn.
Onderhoudsuitkeringen die men spontaan betaalt (d.w.z. zonder contractuele of gerechtelijke verplichting) aan de ex-echtgenote voor het onderhoud van de gemeenschappelijke kinderen, zijn aftrekbaar.
In het geval van uw zoon lijkt aan de verplichtingen voldaan te zijn. De uitbetaling van de onderhoudsuitkering gebeurt op de algemene onderhoudsverplichting van ouders tegenover hun minderjarige of nog niet afgestudeerde kinderen op grond van artikel 203 van het burgerlijk wetboek. Uw kleindochter woont bij haar moeder. Zij maakt dus geen deel uit van het gezin van uw zoon. Uw zoon betaalt maandelijks 150 EUR.
Vanzelfsprekend moet u ook kunnen bewijzen dat u de onderhoudsuitkering effectief betaald hebt.
Uw zoon vult in zijn aangifte het effectief betaalde bedrag, in casu 150 x12 = 1800 EUR, in bij vak 1390. Hij vult bovendien de gegevens van de genieter, zijn dochter, van de onderhoudsuitkeringen in.
80 % van de betaalde onderhoudsuitkering is aftrekbaar van het netto-inkomen. Let wel: in de aangifte moet enkel het werkelijk betaald bedrag vermeld worden en de fiscus zal de beperking zelf berekenen.
De belastingplichtige inzake ontvangen onderhoudsuitkeringen is de persoon voor wie de onderhoudsuitkeringen bestemd zijn. Dit betekent dat indien een ouder onderhoudsuitkeringen ontvangt die bestemd zijn voor een kind, niet de ouder de belastingplichtige is inzake de ontvangen onderhoudsuitkeringen, maar het kind.
Op de aangifte van uw kleindochter moet hetzelfde bedrag ingevuld worden in bij code 1192. Hier worden ook de gegevens van uw zoon als schuldenaar van de uitkering ingevuld. De werkelijk ontvangen onderhoudsuitkeringen zijn belastbaar voor 80 % van het ontvangen bedrag.
Zij zijn gezamenlijk belastbaar met de andere inkomsten van de belastingplichtige. Als uw kleindochter geen andere belangrijke inkomsten geniet, zal zij in principe geen belastingen moeten betalen.
Hou er rekening mee dat uw kleindochter vermoedelijk geen aangifteformulier ontvangt. U moet het expliciet aanvragen bij de fiscus. U kan ook via tax-on-web werken, hiervoor moet u een token aanvragen of inloggen via de identiteitskaart van het kind, als zij deze al heeft.
